Elektronickou fakturou se nerozumí běžná faktura ve formátu PDF zaslaná e-mailem. Jde o doklad ve strukturovaném datovém formátu, který mohou účetní a ERP systémy automaticky načíst a dále zpracovat. Rozdíl mezi PDF a elektronickou fakturou, fungování sítě Peppol i souvislosti s evropskou reformou ViDA jsme podrobněji vysvětlili v našem předchozím článku.

Od 1. ledna 2027 se na Slovensku mění způsob vyhotovení, odesílání a přijímání faktur. Povinná elektronická fakturace se bude týkat zejména vztahů mezi dvěma podnikatelskými subjekty (B2B) a mezi podnikatelskými subjekty a veřejnou správou (B2G). Obchodování s občany (B2C) se tato povinnost netýká a fakturace bude probíhat jako doposud.

Slovensko se aktuálně nachází v přechodné fázi implementace elektronické fakturace, označované jako legisvakační lhůta (tj. období mezi dnem platnosti právního předpisu a jeho účinnosti). Znamená to, že v současné době probíhá úprava účetních systémů, pokračuje certifikace poskytovatelů doručovací služby a zprostředkovatelů přístupů do sítě Peppol). Finanční správa SR na svých stránkách průběžně aktualizuje seznam certifikovaných poskytovatelů doručovací služby a jejich zprostředkovatelů. Mezi certifikované poskytovatele patří také náš dlouholetý partner Asseco Solutions, a.s.

Na koho se vztahuje povinnost vystavovat elektronické faktury?

Povinnost se vztahuje výlučně na plátce DPH, který od 1.1.2027 dodá zboží nebo službu s místem plnění na Slovensku (nebo přijme platbu před takovým dodáním), pokud je příjemcem:

• osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání, provozovnu, bydliště na Slovensku, případně se na Slovensku obvykle zdržuje (např. s.r.o., a.s., živnostník) nebo

• osoba nepovinná k dani, která má na Slovensku sídlo nebo místo s dostatečnou mírou stálosti a disponuje lidskými a technickými zdroji potřebnými na výkon její činnosti (např. spolek, nadace).

Jaký bude rozsah povinností dle jednotlivých skupin podnikatelů?

Plátce DPH bude mít povinnost faktury elektronicky vyhotovit, odeslat i přijímat.

Podnikající osoby, které nejsou plátci budou povinni faktury elektronicky přijímat, pokud je dodavatel plátcem DPH a je povinný elektronickou fakturu vyhotovit.

Kdy nevzniká povinnost vyhotovit elektronickou fakturu?

• Při dodání zboží nebo služeb, které jsou dle zákona o DPH osvobozené od daně (např. poštovní, zdravotní péče, finanční služby, dodání a nájem nemovitostí).

• V situaci, kdy plátce DPH vystaví zjednodušenou fakturu v souladu se zákonem (např. doklad z e-Kasy do 400 EUR).

• Při vystavení zálohové faktury, u které nevzniká povinnost přiznat a zaplatit DPH.

Jsou případy, kdy se nesmí vystavit elektronická faktura?

Plátce DPH nesmí vyhotovit elektronickou fakturu ve vybraných případech souvisejících s utajovanými skutečnostmi, např. při plněních pro Slovenskou informační službu či Vojenské zpravodajství.

Je nastaven hodnotový limit pro vystavení elektronické faktury?

Povinnost vystavení elektronické faktury se nebude posuzovat dle hodnoty zakázky. Pokud dodavateli vznikne dle zákona o DPH povinnost vyhotovit elektronickou fakturu, bude ji vystavovat bez ohledu na hodnotu plnění. Zároveň však platí, že povinnost vyhotovit elektronickou fakturu nevznikne v případě, pokud dodavatel vyhotoví zjednodušenou fakturu podle zákona o DPH.

Týká se elektronická fakturace i splátkových kalendářů?

Od 1.1.2027 není možné vystavit elektronickou fakturu ve formě splátkového kalendáře (např. nájemné, leasingové splátky). Každé jednotlivé opakované dodání vyžaduje vystavení samostatné elektronické faktury.

Mohu na elektronické faktuře kombinovat více kategorií DPH?

Aktuální pravidla standardu EN 16931 a Peppol BIS Billing 3.0 neumožňují na jedné faktuře kombinovat položku s kategorií O (mimo předmět daně) a položky s plněními podléhajícími DPH. Řešením je vystavení dvou samostatných faktur nebo na plnění mimo předmět daně použit kategorii E s textovou poznámkou, že dané plnění je „outside the scope of tax“. Evropská komise se danou problematikou zabývá v rámci připravované revize příslušného standardu.

Přehled základních DPH kategorií:

Jaká je lhůta pro vystavení elektronické faktury?

Plátce DPH je povinný vystavit elektronickou fakturu do 15 dnů od dodání zboží nebo služby, případně od přijetí platby před jejich dodáním. Za více samostatných dodání nebo více plateb přijatých před dodáním, které se uskuteční během jednoho kalendářního měsíce, může vyhotovit souhrnnou elektronickou fakturu, u které platí povinnost vystavit do 15 dnů ode dne skončení kalendářního měsíce za který se faktura vyhotovuje.

Od 1.7.2030 se lhůta v souladu s evropskou legislativou zkrátí na 10 dnů.

Jaké hrozí sankce za porušení povinností?

Zákon o DPH (222/2004 Z. z.) počítá i se sankcemi. Výše pokuty může dosáhnout až 10 000 EUR, při opakovaném porušení až 100 000 EUR. Sankce se neuplatní v případě zřejmého omylu, který si podnikatelský subjekt bezodkladně opraví nebo pokud došlo k prokazatelnému technickému problému na straně certifikovaného poskytovatele doručovací služby a podnikatelský subjekt údaje oznámí bezodkladně po odstranění poruchy.

Vládní návrh novely zákona o DPH ze dne 27. 8. 2026 počítá se zavedením tolerančního období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2027. Během něj by se nemělo sankcionovat nedodržení lhůty pro vystavení elektronické faktury ani některá porušení oznamovacích povinností. Vzhledem k tomu, že jde zatím o návrh, doporučujeme další vývoj legislativy sledovat.

Co se stane v případě, že podnikatelský subjekt nebude schopný od 1.1.2027 přijímat elektronické faktury?

Pokud si podnikatelský subjekt tuto možnost včas nezajistí, nejde o povinnost dodavatele řešit nepřipravenost příjemce. Dodavatel, který správně elektronickou fakturu vyhotoví a odešle prostřednictvím certifikované služby, svou zákonnou povinnost tímto postupem splní.

Jak to bude s fakturami vystavenými v roce 2026, které budou splatné či zaplacené až v roce 2027?

Rozhodující nebude to, kdy je faktura splatná nebo uhrazená, ale to, kdy nastane datum dodání. Nastane-li do 31.12.2026 včetně, faktura se řídí pravidly platnými v roce 2026.

Jak se budou řešit případy nesprávně vyhotovených elektronických faktur?

Elektronicky odeslanou fakturu nebude možné zpětně měnit nebo upravovat. Pokud příjemce zjistí chybu nebo nesrovnalost, nemůže fakturu odmítnout přímo prostřednictvím sítě Peppol a musí kontaktovat dodavatele. Ten následně vystaví dobropis a novou správnou fakturu, případně opravnou fakturu s odkazem na původní doklad. Původní i opravný doklad musí zůstat v evidenci dodavatele i příjemce.

Týká se povinná elektronická fakturace i zahraničních podnikatelských subjektů registrovaných k DPH na Slovensku?

V období od 1.1.2027 do 30.6.2030 se povinná elektronická fakturace vztahuje výhradně na tuzemské plátce DPH a vybraná tuzemská dodávky zboží a služeb. Na zahraniční osoby registrované k DPH na Slovensku podle § 5 zákona o DPH se tato povinnost v uvedeném období nevztahuje.

Od 1. 7. 2030 se elektronická fakturace a digitální oznamování údajů rozšíří také na stanovené přeshraniční transakce. Konkrétní povinnosti zahraničních osob se však budou odvíjet od druhu transakce a jejich postavení podle zákona o DPH. Samotná registrace k DPH na Slovensku proto automaticky neznamená, že se na každou zahraniční osobu bude vztahovat stejný režim.

V souvislosti s rozšířením elektronické fakturace se od 1. 7. 2030 počítá také se zrušením kontrolního a souhrnného výkazu.

Jaké očekáváme náklady spojené s elektronickou fakturací?

Výše nákladů bude záviset na zvoleném poskytovateli, počtu zpracovávaných faktur a způsobu propojení s účetním nebo ERP systémem. Někteří poskytovatelé nabízejí model pay-per-use, tedy platbu podle počtu odeslaných faktur, jiní měsíční nebo roční předplatné.

Podle odhadu slovenské finanční správy by se cena jednoduché aplikace digitálního pošťáka mohla pohybovat přibližně od 5 do 12 EUR měsíčně. U složitějších řešení s napojením na účetní či ERP systém mohou být náklady vyšší.

Elektronická fakturace však může v dlouhodobém horizontu snížit náklady i čas potřebný ke zpracování faktur, zejména díky omezení ručního přepisování a automatizaci účetních procesů.

Co je potřeba udělat v roce 2026, aby byl podnikatel připraven na nový systém?