Příprava účetní závěrky každoročně prověřuje kvalitu finančního řízení společnosti. Moderní nástroje sice umí odhalit formální chyby, ale nepoznají, zda je plnění skutečné, doložené nebo ekonomicky správné. Technologie nevidí kontext ani logiku transakce, a právě v těchto místech vznikají chyby s největším dopadem.

S rostoucími požadavky na transparentnost a zveřejňování finančních informací už chyby v účetnictví nepředstavují jen daňové riziko, ale i to reputační. Pod tlakem investorů, bank nebo regulatorních institucí může i zdánlivě malá nepřesnost v závěrce způsobit firmě výrazný problém.

Závěrkové období je tradičně náročné a plné rozhodnutí, která mají přímý dopad do výsledovky i cashflow. Aby bylo možné se na něj připravit včas a systematicky, přinese náš online seriál rozbor nejčastějších chyb, upozornění na rizikové oblasti a praktické postupy, které mohou snížit riziko doměrků i nepříjemných překvapení v plánovaném cashflow.

Sledujte pokračování našeho seriálu. Začneme praktickým průvodcem účetní závěrkou – tedy přehledem klíčových oblastí, které mají největší dopad jak na samotnou účetní závěrku, tak následně na přiznání k dani z příjmů.

Pojem, který poslední dva roky rezonuje odbornou veřejností. Změna metodiky stanovení obratu vedla u řady firem k významnému posunu vykazovaných čísel, a to podle toho, jak mají nastavené své hlavní výnosové toly. Proto nestačí obrat pouze „spočítat“ – klíčové je ověřit, zda použitá definice skutečně odpovídá povaze businessu. Definice obratu zásadně ovlivňuje výkaznictví: stanoví se podle něj velikost účetní jednotky, která dále rozhoduje kupříkladu o rozsahu statutárních výkazů, o povinnosti ověření účetní závěrky auditorem nebo třeba o možnosti aplikace některých účetních metod.

Jedno číslo, které odráží celý rok rozhodnutí, procesů a interní metodiky. Největší riziko nevzniká při běžném účtování, nýbrž v závěrkových operacích, jako je zaúčtování inventur, časového rozlišení, rezerv či dohadných a opravných položek. Právě zde často chybí přesné propočty, aktuální evidence nebo včasné podklady – a i malá nepřesnost dokáže výrazně zkreslit výsledek hospodaření, kalkulaci splatné daně nebo predikované cashflow.

Plynule navazuje na přípravu účetní závěrky – a právě zde se ukáže, jak pevné má účetní závěrka základy. Výchozím bodem pro výpočet splatné daně je výsledek hospodaření před zdaněním. Pokud je toto číslo chybné, neúplné nebo v něm nejsou zohledněny veškeré relevantní skutečnosti, promítne se chyba do kalkulace daně. A důsledek? Nesprávná daňová povinnost, cashflow a rozpočet, který neodpovídá realitě. Tyto odchylky často unikají pozornosti managementu až do okamžiku, kdy se s nimi už nedá nic dělat.

Typicky zapomenuté faktury či nevyfakturované služby – patří k nejčastějším zdrojům chyb v DPPO. V praxi jde o opomíjený mechanismus, typicky u společností, které účetnictví zavírají brzy kvůli auditu, skupinovému reportingu nebo konsolidaci. Jakmile je účetní rok uzavřený, do účetnictví už nelze zasahovat – a právě v tuto chvíli vstupuje do hry tzv. mimoúčetní zohlednění. Takový postup zajistí, že chybějící náklad či nezaúčtovaný výnos ovlivní základ daně ve správném období, aniž by bylo nutné znovu otevírat účetnictví. Výsledkem je eliminace rizika doměrku i neočekávaného dopadu do cashflow.

Výplata podílu na zisku je pro management jedním z nejcitlivějších kroků po schválení účetní závěrky. Nestačí mít vykázaný zisk — před rozhodnutím o výplatě musí společnost splnit několik zákonných testů, zejména test rozdělitelného zisku, test vlastního kapitálu a test úpadku. Statutární orgán odpovídá za to, že po výplatě zůstane společnost finančně stabilní a že výplata neohrozí její provoz ani likviditu. Klíčová je také správná dokumentace: platně schválená účetní závěrka, rozhodnutí valné hromady a interní podklady prokazující, že byly testy skutečně vyhodnoceny. Nedostatečná příprava nebo formální chyby mohou vést k riziku neplatného rozdělení zisku, povinnosti vrácení vyplacených částek i osobní odpovědnosti statutárních orgánů.

Účetní závěrka a přiznání k dani z příjmů nejsou jen technickou administrativou v podobě vyplněním formulářů. Odráží, jak kvalitně má firma nastavené interní procesy, jak efektivně spolupracují účetní, finanční a daňové formální povinnost – je to základ pro audit, kontrolu finanční správy, plánování cashflow i informované řízení firmy.

Tento článek otevírá minisérii věnovanou nejčastějším chybám v účetní závěrce a v přiznání k DPPO, který bude vycházet na webu i v newsletteru CFO Trends.