Pokud spolupracujete se zahraničními dodavateli (např. najímáte konzultanty ze zahraničí, platíte za software, licence nebo hradíte úroky z půjček), je důležité vědět, že u některých plateb do zahraničí vzniká plátci příjmu povinnost odvést srážkovou daň v České republice.

V případě výplaty příjmů subjektu se sídlem v zahraničí je nutné v následujícím pořadí prověřit, zda:

• jde o příjem, který podle českého zákona o dani z příjmů podléhá srážkové dani,
• lze uplatnit mezinárodní smlouvu o zamezení dvojího zdanění v oboru daní z příjmu, resp. z příjmu a z majetku.

Mezi nejběžnější plnění, u nichž může plátci vzniknout povinnost srazit daň, patří:

• licence a autorská práva (např. software, know-how, franchising),
• technické služby a odborné konzultace,
• poradenské a právní služby,
• marketingové a reklamní služby,
• úroky,
• podíly na zisku a zálohy na ně,
• nájemné (např. za použití zařízení či pronájem vozidel).

U některých služeb je pro správné vyhodnocení zásadní mít k dispozici smluvní dokumentaci, z níž plyne povaha plnění. Například rozdíl mezi běžným softwarem a licencí ke copyrightu může změnit daňový režim.

Pozor: Rozhodující je povaha příjmu a stanovení země zdroje příjmu (zejm. § 22 ZDP).

SZDZ obecně vychází z Modelové smlouvy OECD, popř. některých ustanovení OSN modelu, avšak výsledná podoba jednotlivých ustanovení konkrétních smluv o zamezení dvojímu zdanění je vždy výsledkem jednání dvou smluvních stran, tzn. že tato smlouva může následně daň stanovenou českým zákonem snížit nebo i zcela vyloučit. 

Seznam smluv naleznete zde: Přehled platných smluv | Ministerstvo financí ČR

Pro doložení daňové rezidence dodavatele se doporučuje vyžádat od dodavatele platné potvrzení zahraničního správce daně o daňovém domicilu. Na základě takového potvrzení lze obvykle aplikovat SZDZ, pokud ji ČR s danou zemí má, v opačném případě nelze využít výhodnější formu zdanění nabízenou ve SZDZ. 

Pozor: Nabízí-li SZDZ výhodnější zdanění, než je ke konkrétnímu typu příjmu uvedené v českém ZDP, pak lze tuto výhodu plně využít.

Ze zdaňovaného příjmu vyplaceného do zahraničí je nutné srazit daň dle výsledné sazby daně a odvést ji místně příslušnému FÚ, a to ve lhůtách stanovených dle českého ZDP (§ 38d ZDP). 

Ve vybraných případech je v souvislosti s výplatou příjmu do zahraničí nutné podat ve stanovené lhůtě Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí (§ 38da ZDP), a to platí i pro takový příjem, který je od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v ČR. 

Pokud plátce nesplní svoji povinnost srazit daň hrozí mu doměření daně, penále, úroky z prodlení, případně i další postih za porušení povinnosti plátce. 

Plátce daně z příjmů, ze kterých je daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně, má zákonnou povinnost podat vždy Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických nebo právnických osob, a to do 3 měsíců po skončení kalendářního roku. 

Doporučujeme provést pečlivou kontrolu, zda u plateb, které vyplácíte do zahraničí, nejde o případ, kdy musíte srazit daň z příjmů. Včasná kontrola šetří peníze i starosti s případnými doměrky od FÚ. 

Pokud máte zájem, rádi Vám s posouzením konkrétní platby pomůžeme.