Nová povinnost opravy odpočtu DPH z neuhrazených závazků po splatnosti


Kategorie: DPH
 
Autor: Lenka Rybáková
 
Délka čtení: 10 min

V našem listopadovém článku jsme přehledně shrnuli nový institut opravy odpočtu daně dlužníkem v případě neuhrazení závazku po stanovené lhůtě splatnosti. Nyní, v kontextu „Informace k opravě nároku na odpočet daně u pohledávek po splatnosti na straně dlužníka (§ 74b ZDPH)” publikované Generálním finančním ředitelstvím, přinášíme detailnější informace.

Nová zákonná úprava zavádí povinnost pro dlužníky – plátce DPH – snížit uplatněný odpočet daně u nezaplacených závazků, které zůstaly neuhrazené po dobu delší než 6 měsíců od data splatnosti. Jedná se o zásadní změnu s dopady na široké spektrum plátců DPH, zejména těch, kteří pracují s delšími splatnostmi nebo mají obchodní vztahy s propojenými osobami.

Kdy vzniká povinnost opravit odpočet daně?

Povinnost snížit odpočet DPH nastává, pokud:

  • DUZP plnění nastalo od 1. 1. 2025 a dále,
  • závazek zůstane neuhrazen více než 6 měsíců po splatnosti,
  • plátce nárokoval odpočet DPH z přijatého plnění.

Oprava uplatněného odpočtu se neprovádí zpětně, ale ve zdaňovacím období, do kterého spadá poslední den lhůty 6 měsíců od splatnosti závazku.

Jaká plnění spadají do režimu?

Tato povinnost se vztahuje pouze na plnění, ze kterých má povinnost odvést DPH dodavatel (věřitel) dle § 108 odst. 1 ZDPH. Nevztahuje se tedy na případy, kdy má povinnost přiznat daň příjemce plnění.

Výjimka pro čtvrtletní plátce DPH

Plátci s čtvrtletním zdaňovacím obdobím nemusí odpočet opravovat, pokud do úplného zaplacení dojde ještě ve stejném čtvrtletí, ve kterém by jinak oprava nastala.

Zvýšení odpočtu po úhradě

Došlo-li k opravě odpočtu a následné (částečné nebo úplné) úhradě závazku, může plátce opětovně zvýšit původně snížený odpočet, a to ve výši uhrazené části.

Reklamace nebrání opravě

Probíhá-li reklamace a plnění nebylo uhrazeno, povinnost opravit odpočet DPH stále trvá, pokud uplynula zákonná lhůta.

Co doporučujeme plátcům DPH?

  • Sledovat splatnosti závazků a jejich skutečné úhrady.
  • Zavést systém včasného upozornění na 6měsíční lhůtu.
  • Důsledně evidovat a dokumentovat zápočty, splátky a případné reklamace.
  • Interně vyřešit způsob vykazování v KH (číslo dokladu, datum DUZP, DIČ dodavatele).
  • Přehodnotit řízení cashflow u propojených osob, kde dochází k častému prodlení.

Tato webová stránka používá cookies

Můžete buď všechny povolit níže tlačítkem „Souhlasím se všemi“, odmítnout nebo nastavit podrobně "Detailní nastavení". Výběr můžete také později změnit. Více informací o cookies.

Funkční cookies Tyto cookies jsou nezbytné pro správné fungování webové stránky a proto je není možné vypnout.
Analytické cookies Analytické cookies nám pomáhají sledovat a analyzovat způsob v systému Google Analytics 4, jakým návštěvníci interagují s naší stránkou. Tyto informace nám umožňují vylepšovat obsah a poskytovat lepší uživatelský zážitek.
Marketingové cookies Čtení a zapisování cookies pro marketingové účely pro reklamní systémy jako je např. Google Ads či Sklik. Tyto cookies nám umožňují sledovat chování uživatelů a měřit výkon webu a efektivitu našich reklamních kampaní.
Personalizovaná reklama Remarketingové cookies nám umožňují prezentovat vám personalizovanou reklamu na základě vašich předchozích interakcí s naší stránkou v systémech jako je Google Ads, Sklik.
Využití osobních dat Touto volbou nastavíte souhlas s odesíláním a zpracováním vašich osobních údajů společnosti Google pro účely cílení a vyhodnocování online reklamy a cíleného marketingu.
Cookies sociálních sítí Jedná se o cookies spojené se sociálními sítěmi, jako je např. Facebook. Umožňují interakci mezi naší stránkou a sociálními platformami. Touto volbou nastavíte souhlas s odesíláním a zpracováním vašich údajů a chování na našem webu těmto společnostem. To nám pomáhá optimalizovat obsah a reklamu pro uživatele na základě vašich preferencí.