Nová povinnost opravy odpočtu DPH z neuhrazených závazků po splatnosti
11. července 2025
V našem listopadovém článku jsme přehledně shrnuli nový institut opravy odpočtu daně dlužníkem v případě neuhrazení závazku po stanovené lhůtě splatnosti. Nyní, v kontextu „Informace k opravě nároku na odpočet daně u pohledávek po splatnosti na straně dlužníka (§ 74b ZDPH)” publikované Generálním finančním ředitelstvím, přinášíme detailnější informace.
Nová zákonná úprava zavádí povinnost pro dlužníky – plátce DPH – snížit uplatněný odpočet daně u nezaplacených závazků, které zůstaly neuhrazené po dobu delší než 6 měsíců od data splatnosti. Jedná se o zásadní změnu s dopady na široké spektrum plátců DPH, zejména těch, kteří pracují s delšími splatnostmi nebo mají obchodní vztahy s propojenými osobami.
Kdy vzniká povinnost opravit odpočet daně?
Povinnost snížit odpočet DPH nastává, pokud:
- DUZP plnění nastalo od 1. 1. 2025 a dále,
- závazek zůstane neuhrazen více než 6 měsíců po splatnosti,
- plátce nárokoval odpočet DPH z přijatého plnění.
Oprava uplatněného odpočtu se neprovádí zpětně, ale ve zdaňovacím období, do kterého spadá poslední den lhůty 6 měsíců od splatnosti závazku.
Jaká plnění spadají do režimu?
Tato povinnost se vztahuje pouze na plnění, ze kterých má povinnost odvést DPH dodavatel (věřitel) dle § 108 odst. 1 ZDPH. Nevztahuje se tedy na případy, kdy má povinnost přiznat daň příjemce plnění.
Výjimka pro čtvrtletní plátce DPH
Plátci s čtvrtletním zdaňovacím obdobím nemusí odpočet opravovat, pokud do úplného zaplacení dojde ještě ve stejném čtvrtletí, ve kterém by jinak oprava nastala.
Zvýšení odpočtu po úhradě
Došlo-li k opravě odpočtu a následné (částečné nebo úplné) úhradě závazku, může plátce opětovně zvýšit původně snížený odpočet, a to ve výši uhrazené části.
Reklamace nebrání opravě
Probíhá-li reklamace a plnění nebylo uhrazeno, povinnost opravit odpočet DPH stále trvá, pokud uplynula zákonná lhůta.
Co doporučujeme plátcům DPH?
- Sledovat splatnosti závazků a jejich skutečné úhrady.
- Zavést systém včasného upozornění na 6měsíční lhůtu.
- Důsledně evidovat a dokumentovat zápočty, splátky a případné reklamace.
- Interně vyřešit způsob vykazování v KH (číslo dokladu, datum DUZP, DIČ dodavatele).
- Přehodnotit řízení cashflow u propojených osob, kde dochází k častému prodlení.